BDO Podatki i Rachunkowość nr 3 (17) Marzec 2009

A   A   A

Co podlega szczególnej kontroli przez audytorów podatkowych (i organy podatkowe)?

(Autor: Joanna Patyk, Źródło: BDO)

W trakcie kontroli podatkowej audytorzy zwracają szczególną uwagę na pewne określone tematy oraz obszary związane z rozliczeniami podatkowymi - na te problemy i kwestie, które są objęte planem kontroli podatkowej obowiązującym organy podatkowe (w tym urzędy skarbowe). Plan kontroli podatkowej ogłasza Ministerstwo Finansów Departament Administracji Podatkowej, Wydział Nadzoru i Organizacji.

Warto zatem znać obszary kontroli podatkowej (wskazane niżej) w celu ich zweryfikowania w swojej działalności gospodarczej.

 

W dokumencie „Podstawowe Zakresy Obszarów Kontroli Podatkowej" wydanym przez Departament Administracji Podatkowej wskazano następujące obszary tej kontroli:

  1. Transakcje wewnątrzwspólnotowe - kontrole u każdego z podatników. W ramach tego obszaru kontroli podlega:

    • brak faktycznego przemieszczenia towaru;
    • niewykazywanie czynności będących wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów, w tym niewystawianie faktur wewnętrznych;
    • błędy w deklarowanych kwotach transakcji pomiędzy podmiotami;
    • błędne podawanie na fakturach numeru identyfikacyjnego kontrahenta zagranicznego;
    • wykazywanie w deklaracjach VAT-7 i informacjach podsumowujących niezgodnych kwot;
    • zawyżanie wartości podstawy opodatkowania WDT;
    • nadużycia związane z importem usług zarówno w zakresie opodatkowania podatkiem VAT, jak i w kontekście nielegalnego transferu dochodów;
    • nadużycia w związku z usługami transportowymi.
  2. Straty z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej - kontrola u każdego podatnika. Tutaj organy podatkowe zwracają uwagę na:
    • straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych;
    • straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;
    • straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych oraz kwestie dotyczące podatku akcyzowego od tych ubytków i niedoborów;
    • straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym;
    • straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy;
    • zawyżanie kosztów uzyskania przychodów (dalej: KUP), w szczególności nieprawidłowe ustalenie odpisów amortyzacyjnych oraz zaliczanie do KUP nakładów mających związek z działalnością inwestycyjną;
    • straty rozliczane z lat ubiegłych, w tym nieprawidłowe odliczanie strat z innych źródeł przychodów niż powstałe, rozliczanie całej straty, rozliczanie więcej niż 50% straty oraz rozliczanie strat pomimo braku dochodu.
  3. Usługi budowlane. W tym obszarze kontroli podatkowej podlegają firmy świadczące usługi budowlane, firmy deweloperskie, firmy działające na zasadzie podzleceń od firm deweloperskich.
  4. Obowiązek rejestracji VAT - u każdego z podatników. W tym obszarze szczególnej kontroli podatkowej podlega:
    • nieterminowe złożenie zgłoszenia VAT-R;
    • niedeklarowanie i niepłacenie podatku należnego przez podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia podmiotowego;
    • nieprowadzenie ewidencji VAT;
    • nieprowadzenie ewidencji, na podstawie której określa się wartość nabywanych towarów z innych państw członkowskich;
    • odliczanie podatku naliczonego pomimo niezłożenia zgłoszenia VAT-R;
    • zaniżanie obrotów opodatkowanych podatkiem VAT;
    • powstawanie uszczupleń w podatku dochodowym od osób prawnych oraz od osób fizycznych (wpływ podatku VAT na rozliczenia w podatku dochodowym).
  5. Usługi niematerialne - u każdego podatnika. Tutaj organy podatkowe badają przede wszystkim:
    • usługi doradcze;
    • usługi księgowe;
    • usługi badania rynku;
    • usługi prawne;
    • usługi reklamowe;
    • usługi zarządzenia i kontroli;
    • usługi przetwarzania danych;
    • usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu;
    • usługi gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze

  6. w aspekcie uznania powyższych usług do KUP (badanie faktycznego wykonania powyższych usług oraz ich związku z uzyskanym przychodem).

  7. Podatnicy „uśpieni" - podmioty, które zawiesiły działalność lub wykonują działalność w minimalnym zakresie.
  8. Obrót paliwami - kontrola podmiotów zajmujących się dystrybucją paliw, faktyczny zakres i rozmiar tej działalności.
  9. Kasy fiskalne - u każdego z podatników. Kontroli podatkowej podlega w szczególności:
    • obowiązek ewidencjonowania obrotu za pomocą kas fiskalnych;
    • dokonywanie sprzedaży z pominięciem kasy fiskalnej;
    • brak wydruków paragonów fiskalnych;
    • nierzetelne zapisy w kasie fiskalnej;
    • zwrot kwot wydatkowanych na zakup kas fiskalnych:
    • brak serwisowania kas fiskalnych.
  10. Zaniżanie wysokości obrotu w podatku VAT - u każdego z podatników kontroli podlega:
    • wykazywanie kwot związanych z podatkiem należnym;
    • wykazywanie kwot związanych z podatkiem naliczonym;
    • nieprawidłowe dokumentowanie obrotu podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT.
  11. Handel używanymi pojazdami samochodowymi - kontrola podatników dokonujących sprowadzania oraz handlu samochodami, w szczególności samochodami używanymi.
  12. Wysokość oraz wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego - u podatników podlegających zryczałtowanym formom opodatkowania.

 

Z naszego doświadczenia wynika także, iż kontroli podatkowej powinni spodziewać się podatnicy:

  • występujący o zwrot podatku lub stwierdzenie nadpłaty, w szczególności w zakresie podatku VAT;
  • stosujący szczególne ulgi i zwolnienia z opodatkowania, np. działający w specjalnych strefach ekonomicznych, korzystających z ulg z tytułu premii podatkowej (byłe zwolnienie w podatku dochodowym) oraz premii w podatku VAT od należności przedterminowych, a niezapłaconych przez dłużników;
  • wykazujący stratę podatkową;
  • dokonujący dużych wydatków inwestycyjnych;
  • stosujący uproszczone formy opodatkowania (np. wpłaty zaliczek na podatek dochodowy w sposób uproszczony);
  • dokonujący zapłaty należności do podmiotów zagranicznych - pobieranie i rozliczanie podatku u źródła.


Joanna Patyk

Autorka jest ekspertem w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, Oddział w Katowicach.


<< powrót

KONTAKT

Zadaj nam pytanie a nasz ekspert skontakuje się z Tobą w najbliższym czasie

NASZE BIURA

Sprawdź gdzie w Polsce znajdziesz nasze biura
ARCHIWUM

WYSZUKIWARKA

Wpisz poniżej szukane słowo lub frazę
Wyszukiwanie zaawansowane
Biuletyn

Kategoria
Autor

Źródło

SUBSKRYPCJA

Chcesz otrzymywać najnowsze informacje o naszych szkoleniach? Zapisz się!

SZKOLENIA

NASI PARTNERZY